脱税
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脱税(だつぜい、英語: Tax Evasion、ドイツ語: Steuerhinterziehung)とは、納税義務者が偽りその他不正行為により、課税要件の全部または一部を秘匿し、納税を免れることや還付を受けることをいう。租税ほ脱とも呼ばれている[1]。
概要 編集
どのような行為をもって脱税と見なすか、その判定基準は国ごとに異なっている。脱税と(いわゆる)節税の線引きは国ごとに異なっている。また、「脱税」と判定された者への行政の対応、等々も国ごとに異なっている。
日本では、脱税は「偽りその他不正な行為」により納税を免れる行為のことである。かつては不正または偽りの行為をもって課税額を少なくした申告書を提出することにより課税を逃れる例が主流であったが、取引のグローバル化やインターネット取引の普及などによって、申告すべき所得があるにもかかわらず申告しない例(無申告)が目立つようになってきたことから、平成23年度の税制改正により、確定申告書等をその提出期限までに提出しないことにより所得税を免れた者は、5年以下の懲役若しくは500万円以下の罰金に処し、またはこれを併科することとなった[2]。
融資などを目的に収入を多く見せかけて粉飾決算等を行うのは脱税とは異なる(ただし、特別背任罪のほかに、詐欺罪や金融商品取引法違反などの罪に問われる)。
類似の概念との違い 編集
いわゆる「申告漏れ」「所得隠し」について 編集
計算誤りにより所得が過少となっていた場合や、税法の解釈の誤り、解釈の相違による過少申告、また所得を得ていることを知らなかったり申告手続きが遅れた場合や、その所得が申告すべきものであると知らず放置していただけの場合は通常脱税の範疇に含まれないものとされ、意図的な所得隠しには当たらない申告漏れとして取り扱われている。しかしこうした例の場合でも、大企業や著名人が税務調査により多額の申告漏れを指摘された場合には報道される例が多い。さらには税務調査の結果所得隠しを目的とした仮装・隠蔽の事実が認められた場合は、通常の過少申告加算税に変えて重加算税が賦課される等の差異が設けられている[注釈 1]。
ただし仮に本人に税金逃れの意図があったとしても、単純ミスか意図的なものかが一見区別できない程度の行為であった場合は「申告漏れ」として処理される例が多い。このような例では「脱税しました」という自白を伴わない限り脱税を立証することが容易でないからである。また行政側も重加算税を賦課された納税者側が原告となって重加算税の賦課取り消しを求める裁判を起こされた際に脱税の証拠不十分で敗訴する可能性が低くないことが想定される場合、納税者側との係争やそれにかかる膨大な費用と時間、労力の消費を避けるために重加算税の賦課決定を見送る例も少なくない。ただしこの場合も申告誤り等に対するペナルティとしての過少申告加算税[6]・無申告加算税[7]や税金の滞納に対する延滞税が課される。
日本 編集
日本での対応 編集
日本では租税犯については国税通則法131~155条で刑事訴訟法上の捜査と概ね同様の犯則事件調査権が認められ、国税局員による犯則調査により事実上捜査を行った上で、検察官に処分を委ねる趣旨と解される。
国税通則法の規定は国税局員に告発権を認めているが、捜査機関による捜査を禁止していない。刑事訴訟法189条では警察官の捜査権を定め、罪種や発生場所を問わず捜査権が付与されていることから、税法についても権限が認められていると解される。したがって、法的にも警察による税務犯罪の捜査は妨げられないと解される。通常は査察ないしは税務調査により税務犯罪が発覚する場合がほとんどであるほか、税法は非常に複雑なため、国税局や税務署の調査が先行する場合が多い。ただし、暴力団による脱税事件では抵抗や報復などの可能性があるほか、国税局や税務署の調査では証拠収集が困難であることから、警察が捜査を開始する[8]。
脱税は課税庁を欺いて納税を免れる行為であることから、詐欺罪の特別法として各税法の罰則が適用されている。直接税並びに関税及び消費税の脱税犯については、所得税法、法人税法などの各税法に基づき、一般的に10年以下の懲役もしくは1000万円以下の罰金に処せられる(併科有り)こととされる[9]。
日本での対策 編集
日本では脱税対策として次のようなことが挙げられている。
- 納税者自身の意識の高揚と誠実・正確な申告
- 税務署の調査能力の向上
- 脱税行為に対する罰則規定の強化
- 税務署による公正かつ平等な税法の適用
- 極度に複雑化した税法の簡素化・通達課税の撤廃
- 個人番号(マイナンバー制度)の運用
日本での傾向と事例 編集
最近の日本では、脱税の多い業種は不動産業、建設業、人材派遣業である[10]。
過去の脱税事件例 編集
- 金丸事件
- 明電工事件
- 光進事件
- 野村沙知代脱税事件
- 工藤會野村総裁脱税事件
- 高須クリニック脱税事件
- 山口組竹中組長脱税事件
- 北九州土地転がし事件
- プロ野球脱税事件
- 東京パブコ脱税事件
- ケイ・ワン脱税事件
- 加藤紘一元秘書脱税事件
- ライジングプロダクション脱税事件
- 伊藤ハム輸入豚肉関税脱税事件
- 川本源司郎脱税事件
- 大光事件
- ナイスアシスト事件
- 三崎優太脱税事件
- ユーフォーテーブル脱税事件
- 帝京大学医学部裏口入学事件
- 日本ヘルシー産業脱税事件
世界 編集
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国によっては、タックス・アムネスティ(en:Tax amnesty)がある。
脚注 編集
注釈 編集
- ^ 不正または偽りの行為のみをもって重加算税が賦課される訳ではない。たとえば在日外国大使館の日本人職員が意図的に給与を4割程度少なく申告していたことで更正決定処分を受けた際には、脱税行為に適用される7年間の遡及を受けたが、仮装・隠蔽行為はなかったとして重加算税の賦課は受けておらず、過少申告加算税または無申告加算税の適用を受けている[PDFファイル http://www.sozeishiryokan.or.jp/award/z_pdf/ronbun_h19_12.pdf]。ただしこのような例は脱税として認定されたものとしては少数派に当たる。
出典 編集
- ^ コンプライアンス基盤整備のための租税ほ脱行為のペナルティ体系の考え方―租税ほ脱犯の特質からの考察―(要約)
- ^ 所得税法の一部改正 財務省
- ^ 田中 1990, p. 409.
- ^ a b 清永 2013, p. 44.
- ^ a b 金子 2019, p. 135.
- ^ 過少申告加算税 国税庁[リンク切れ]
- ^ 無申告加算税 国税庁[リンク切れ]
- ^ 【報告事項】五代目工藤會総裁らによる所得税法違反事件の検挙について 2015年6月18日 福岡県公安委員会
- ^ 税大ジャーナル 5 2007.6 論説 消費税受還付罪に関する一考察 国税庁総務課国税企画官 脇本利紀
- ^ 告発の多かった業種 国税庁[リンク切れ]
参考文献 編集
- 田中二郎『租税法』(第3版)有斐閣〈法律学全集 11〉、1990年7月30日。ISBN 9784641007116。
- 清永敬次『税法』(新装版)ミネルヴァ書房、2013年5月10日。ISBN 9784623065738。
- 金子宏『租税法』(第23版)弘文堂〈法律学講座双書〉、2019年2月28日。ISBN 9784335315411。