「租税回避」の版間の差分

'''租税回避'''（そぜいかいひ）とは、通常用いられる法形式を回避した経済的に合理的理由のない異常な法形式による取引を行うことで、租税負担の軽減または排除を行うことをいう。[[租税法律主義]]によって形式的には[[合法]]だが、[[租税公平主義]]等の観点から容認できないとして、このような抜け道をふさぐために、実質主義の観点から[[税法]]上の個別又は一般の否認規定をもうけて課税の対象とされることがある。▼

[[脱税]]は、課税要件の充足という事実を隠匿する行為であり、[[不法]]に税の負担を逃れることである。一方租税回避は、課税要件の充足それ自体を回避するものであり、形式的にはあくまで[[合法]]な行為である。よって両者は、[[税法]]の規定に違反しているか否かによって峻別される。もっとも、法形式の回避を装っていても、実際は事実の隠匿であることもしばしばあり<ref name="yomiuri120212">{{Cite web|date=2012年2月12日|url=http://www.yomiuri.co.jp/national/news/20120211-OYT1T00831.htm|title=パチンコ40グループ、総額1千億円申告漏れ|publisher=[[読売新聞]]|language=日本語|accessdate=2012年2月12日}}</ref><ref name="asahi120401">{{Cite web|date=2012年4月1日|url=http://www.asahi.com/business/update/0401/TKY201203310705.html|title=ヤフー傘下に税回避指摘　東京国税　ヤフー側は提訴|publisher=[[朝日新聞]]|language=日本語|accessdate=2012年4月8日}}</ref>（隠匿された課税要件該当事実が認定されることを、しばしば、事実認定レベルにおける否認という。）、注意を要する。また、私法上の性質決定の基準がはっきりしないことの影響で、事実の隠匿か法形式の回避かの区別はしばしば困難を伴い、国税当局との紛争に発展することもある<ref name="asahi120401"/>。▼

[[節税]]とは、[[税法]]の規定の想定する範囲内において取引を行うことで、課税額の低減を図る行為である。一方租税回避とは、想定の範囲を超えた異常な法形式を採る点において、節税と異なる<ref name="yomiuri120212"/>。ただし、両者には明確な差異はなく、社会通念により区別されるにとどまる。▼

租税回避は、あくまで形式的には合法な行為に属する。しかしながら、想定の範囲を超えた異常な法形式を用いていることから、租税法上その法形式を容認するか無視するかという問題が生ずる。▼

租税法上、個別に租税回避を否認する規定があれば、同規定に基づいて租税回避を否認することに問題はないが、租税回避を否認する規定がない場合の取り扱いについては議論が分かれている。否認を認めないとすると、租税回避行為者と通常の法形式によった者との間に不公平が生ずる。反面、租税回避を否認し課税を行なうとすると、[[租税法律主義]]に反する結果の招来という問題が生ずる。通説では、法律の根拠（総則ないし個別の否認規定）がない限り、租税回避行為の否認は認められないと考えられている。この通説の立場からは、租税回避に対応するためには、新たな租税回避の類型が現れるたび、個別の否認行為を迅速に立法する必要があるとの主張がなされている。▼