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米国監査基準書

米国監査基準書 (べいこくかんさきじゅんしょ、Statements on Auditing Standards, SAS)は、非公開会社の監査[1]に関して一般的に認められた監査基準(generally accepted auditing standards, GAAS)についての外部監査人に指針を提供している。SASはアメリカ公認会計士協会(American Institute of Certified Public Accountants, AICPA)の監査基準審議会(Auditing Standards Board, ASB)によって公表される。ASBは基準についてのすべてのコピーライトを保有している。

AICPAの承認によって、SAS第１号からSAS第101号の全文は、ミシシッピ大学のJ.D. Williams図書(the J.D. Williams Library of the University of Mississippi)のデジタル会計コレクション(Digital Accounting Collection)のウェブサイトで公開されている。SASのフルテキストへのリンクは以下の米国監査基準書の一覧表に掲載されている。

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米国監査基準書の一覧表 編集

No. タイトル 公表時期 現在の状態
1 Codification of Auditing Standards and Procedures full-text 11月 1972年 有効
2 Reports on Audited Financial Statements full-text 10月 1974年 SAS第58号に改訂
3 The Effects of EDP on the Auditor’s Study and Evaluation of Internal Control full-text 12月 1974年 SAS第48号に改訂
4 Quality Control Considerations for a Firm of Independent Auditors full-text 12月 1974年 SAS第25号に改訂
5 The Meaning of "Present Fairly in Conformity With Generally Accepted Accounting Principles" in the Independent Auditor's Report full-text 7月 1975年 SAS第69号に改訂
6 Related Party Transactions full-text 7月 1975年 SAS第45号に改訂
7 Communications Between the Predecessor and Successor Auditors full-text 10月 1975年 SAS第84号に改訂
8 Other Information in Documents Containing Audited Financial Statements full-text 12月 1975年 有効
9 The Effect of an Internal Audit Function on the Scope of the Independent Auditor's Examination full-text 12月 1975年 SAS第65号に改訂
10 Limited Review of Interim Financial Information full-text[3] 12月 1975年 SAS第24号に改訂
11 Using the Work of a Specialist full-text 12月 1975年 SAS第73号に改訂
12 Inquiry of a Client's Lawyer Concerning Litigation, Claims, and Assessments full-text 1月 1976年 有効
13 Reports on a Limited Review of Interim Financial Information full-text 5月 1976年 SAS第24号に改訂
14 Special Reports full-text 12月 1976年 SAS第62号に改訂
15 Reports on Comparative Financial Statements full-text 12月 1976年 SAS第58号に改訂
16 The Independent Auditor's Responsibility full-text 1月 1977年 SAS第53号に改訂
17 Illegal Acts by Clients full-text 1月 1977年 SAS第54号に改訂
18 Unaudited Replacement Cost-Information full-text[4] 5月 1977年 ASBに吸収
19 Client Representations full-text 6月 1977年 SAS第85号に改訂
20 Required Communication of Material Weaknesses in Internal Accounting Control full-text 8月 1977年 SAS第60号に改訂
21 Segment Information full-text[5] 12月 1977年 ASBに吸収
22 Planning and Supervision full-text 3月 1978年 有効
23 Analytical Review Procedures full-text 10月 1978年 SAS第56号に改訂
24 Review of Interim Financial Information full-text 3月 1979年 SAS第36号に改訂
25 The Relationship of Generally Accepted Auditing Standards to Quality Control Standards full-text 11月 1979年 有効
26 Association with Financial Statements full-text 11月 1979年 有効
27 Supplementary Information Required by the Financial Accounting Standards Board full-text 12月 1979年 SAS第52号に改訂
28 Supplementary Information on the Effects of Changing Prices full-text 6月 1980年 SAS第52号に改訂
29 Reporting on Information Accompanying the Basic Financial Statements in Auditor-Submitted Documents full-text 7月 1980年 有効
30 Reporting on Internal Accounting Control full-text 7月 1980年 SSAE 2
31 Evidential Matter full-text 8月 1980年 SAS第80に修正
32 Adequacy of Disclosure of Financial Statements full-text 10月 1980年 有効
33 Supplementary Oil and Gas Reserve Information full-text 10月 1980年 SAS第45号に改訂
34 The Auditor's Considerations When a Question Arises About and Entity's Continued Existence full-text 3月 1981年 SAS第59号に改訂
35 Special Reports-Applying Agreed-Upon Procedures to Specified Elements, Accounts, or Items of a Financial Statement full-text 4月 1981年 SAS第75号に改訂
36 Review of Interim Financial Information full-text 4月 1981年 SAS第71号に改訂
37 Filings Under Federal Securities Statutes full-text 4月 1981年 有効
38 Letters for Underwriters full-text 4月 1981年 SAS第49号に改訂
39 Audit Sampling full-text 6月 1981年 有効
40 Supplementary Mineral Reserve Information full-text 2月 1982年 SAS第52号に改訂
41 Working Papers full-text 4月 1982年 SAS第96号に改訂
42 Reporting on Condensed Financial Statements and Selected Financial Data full-text 9月 1982年 有効
43 Omnibus Statement on Auditing Standards full-text 8月 1982年 多様なSAS
44 Special-Purpose Reports on Internal Accounting Control at Service Organizations full-text 12月 1982年 SAS第70号に改訂
45 Omnibus Statement on Auditing Standards-1983 full-text 8月 1983年 有効
46 Consideration of Omitted Procedures After the Report Date full-text 9月 1983年 有効
47 Audit Risk and Materiality in Conducting an Audit full-text 12月 1983年 有効
48 The Effects of Computer Processing on the Audit of Financial Statements full-text 7月 1984年 有効
49 Letters for Underwriters full-text 9月 1984年 SAS第72号に改訂
50 Reports on the Application of Accounting Principles full-text 7月 1986年 有効
51 Reporting on Financial Statements Prepared for Use in Other Countries full-text 7月 1986年 有効
52 Omnibus Statement on Auditing Standards-1987 full-text 4月 1988年 有効
53 The Auditor's Responsibility to Detect and Report Errors and Irregularities full-text[2] 4月 1988年 SAS第82号に改訂
54 Illegal Acts by Clients full-text[2] 4月 1988年 有効
55 Consideration of Internal Control in a Financial Statement Audit full-text[2] 4月 1988年 SAS第109号に改訂
56 Analytical Procedures full-text[2] 4月 1988年 有効
57 Auditing Accounting Estimates full-text[2] 4月 1988年 有効
58 Reports on Audited Financial Statements full-text[2] 4月 1988年 有効
59 The Auditor's Consideration of an Entity's Ability to Continue as a Going Concern full-text[2] 4月 1988年 SAS第126号に改訂
60 Communication of Internal Control Related Matters Noted in an Audit full-text[2] 4月 1988年 SAS第112号に改訂
61 Communication With Audit Committees full-text[2] 4月 1988年 SAS第114, in part only (because SAS第114 was adopted after 4月 16, 2003 and was not subsequently adopted as an Interim Auditing Standard by the PCAOB, it does not apply to public companies, so public companies should retain references in their proxy statements and audit committee charters (as applicable) to SAS第61)
62 Special Reports full-text 4月 1989年 有効
63 Compliance Auditing Applicable to Governmental Entities and Other Recipients of Governmental Financial Assistance full-text 4月 1989年 SAS第68号に改訂
64 Omnibus Statement on Auditing Standards-1990 full-text 12月 1990年 有効
65 The Auditor's Consideration of the Internal Audit Function in an Audit of Financial Statements full-text 4月 1991年 有効
66 Communication of Matters About Interim Financial Information Filed or to Be Filed with Special Regulatory Agencies-An Amendment to SAS第No. 36: Review of Interim Financial Information full-text 6月 1991年 SAS第71号に改訂
67 The Confirmation Process full-text 11月 1991年 有効
68 Compliance Auditing Considerations in Audits of Governmental Financial Assistance full-text 12月 1991年 SAS第74号に改訂
69 The Meaning of "Present Fairly in Conformity With Generally Accepted Accounting Principles" full-text 1月 1992年 有効
70 Service Organizations Full-text 4月 1992年 SSAE 16
71 Interim Financial Information full-text 5月 1992年 SAS第100号に改訂
72 Letters for Underwriters and Certain Other Requesting Parties full-text 2月 1993年 有効
73 Using the Work of a Specialist full-text 7月 1994年 有効
74 Compliance Auditing Considerations in Audits of Governmental Financial Assistance full-text 2月 1995年 SAS第117号に改訂
75 Engagements to Apply Agreed-Upon Procedures to Specified Elements, Accounts, or Items of a Financial Statement full-text 9月 1995年 SAS第93号に改訂
76 Amendments to Statements on Auditing Standards No. 72: Letters for Underwriters and Certain Other Requesting Parties full-text 9月 1995年 有効
77 Amendments to Statements on Auditing Standards No. 22: Planning and Supervision, No. 59: The Auditor's Consideration of an Entity's Ability to Continue as a Going Concern, and No. 62: Special Reports full-text 11月 1995年 有効
78 Consideration of Internal Control in a Financial Statement Audit: An Amendment to Statement on Auditing Standards No. 55 full-text 12月 1995年 有効
79 Amendment to Statement on Auditing Standards No. 58: Reports on Audited Financial Statements full-text 12月 1995年 有効
80 Amendment to Statement on Auditing Standards No. 31: Evidential Matter full-text 12月 1996年 有効
81 Auditing Investments full-text 12月 1996年 SAS第92号に改訂
82 Consideration of Fraud in a Financial Statement Audit full-text 2月 1997年 SAS第99号に改訂
83 Establishing an Understanding With the Client full-text 10月 1997年 有効
84 Communications Between the Predecessor and Successor Auditors full-text 10月 1997年 有効
85 Management Representations full-text 11月 1997年 有効
86 Amendments to Statements on Auditing Standards No. 72: Letters for Underwriters and Certain Other Requesting Parties full-text 3月 1998年 有効
87 Restricting the Use of the Auditor's Report full-text 9月 1998年 有効
88 Service Organizations and Reporting on Consistency full-text 12月 1999年 有効
89 Audit Adjustments full-text 12月 1999年 有効
90 Audit Committee Communications full-text 12月 1999年 有効
91 Federal GAAP Hierarchy full-text 4月 2000年 有効
92 Auditing Derivative Instruments, Hedging Activities, and Investments in Securities full-text 9月 2000年 有効
93 Omnibus Statement on Auditing Standards-2000 full-text 10月 2000年 有効
94 The Effect of Information Technology on the Auditor's Consideration of Internal Control in a Financial Statement Audit full-text 5月 2001年 有効
95 Generally Accepted Auditing Standards full-text 12月 2001年 有効
96 Audit Documentation full-text 1月 2002年 SAS第103号に改訂
97 Amendement to Statement on Auditing Standards No. 50: Reports on the Application of Accounting Principles full-text 6月 2002年 有効
98 Omnibus Statement on Auditing Standards-2002 full-text 9月 2002年 有効
99 Consideration of Fraud in a Financial Statement Audit full-text 10月 2002年 有効
100 Interim Financial Information full-text 11月 2002年 有効
101 Auditing Fair Value Measurements and Disclosures full-text 1月 2003年 有効
102 Defining Professional Requirements in Statements on Auditing Standards full-text 12月 2005年 有効
103 Audit Documentation full-text 12月 2005年 有効
104 Amendment to Statement on Auditing Standards No. 1: Codification of Auditing Standards and Procedures (Due Professional Care in the Performance of Work) 2月 2006年 有効
105 Amendment to Statement on Auditing Standards No. 95: Generally Accepted Auditing Standards 2月 2006年 有効
106 Audit Evidence 2月 2006年 有効
107 Audit Risk and Materiality in Conducting an Audit 2月 2006年 有効
108 Planning and Supervision 2月 2006年 有効
109 Understanding the Entity and its Environment and Assessing the Risks of Material Misstatements 2月 2006年 有効
110 Performing Audit Procedures in Response to Assessed Risks and Evaluating the Audit Evidence Obtained 2月 2006年 有効
111 Amendment to Statement on Auditing Standards No. 39: Audit Sampling 2月 2006年 有効
112 Communicating Internal Control Related Matters Identified in an Audit 5月 2006年 SAS第115号に改訂
113 Omnibus 2006 11月 2006年 有効
114 The Auditor’s Communication With Those Charged With Governance 12月 2006年 有効, in part supersedes SAS第61号(because the standard was adopted after 4月 16, 2003 and was not subsequently adopted as an Interim Auditing Standard by the PCAOB, it does not apply to public companies, so public companies should retain references to SAS第61号)
115 Communicating Internal Control Related Matters Identified in an Audit 10月 2008年 有効
116 Interim Financial Information 2月 2009年 有効
117 Compliance Audits 12月 2009年 有効
118 Other Information in Documents Containing Audited Financial Statements 2010年 有効
119 Supplementary Information in Relation to the Financial Statements as a Whole 2010年 有効
120 Required Supplementary Information 2010年 有効
121 Revised applicability of statement on auditing standards no. 100, Interim financial information 2月 2011年 有効
122 Clarification and recodification 10月 2011年 有効
123 Omnibus statement on auditing standards 10月 2011年 有効
124 Financial statements prepared in accordance with a financial reporting framework generally accepted in another country 10月 2011年 有効
125 Alert that restricts the use of the auditor's written communication 12月 2011年 有効
126 Auditor's consideration of an entity's ability to continue as a going concern (redrafted) 7月 2012年 有効
127 Omnibus statement on auditing standards - 2913 1月 2013年 有効
128 Using the work of internal auditors 2月 2014年 有効
129 Amendment to statement on auditing standards no. 122 section 920, Letters for underwriters and certain other requesting parties, as amended 7月 2014年 有効
130 Audit of internal control over financial reporting that is integrated with an audit of financial statements 10月 2015年 有効
131 Amendment to Statement on auditing standards no. 122, Section 700, Forming an opinion and reporting on financial statements 1月 2016年 有効

監査基準書総覧 編集

アメリカ公認会計士協会は、1976年の半期から米国監査基準書の体系化を開始した。監査基準書総覧(The Codification of Statements on Auditing Standards)は1月に公表された。米国監査基準(the U.S. Auditing Standards)はAICPA専門基準(the AICPA Professional Standards)の一部として毎年6月に公表している。現在の米国監査基準(U.S. Auditing Standards)はAICPAのウェブサイトから閲覧可能である。以下は専門基準の過去の総覧の一覧表である。

公表年 タイトル 公表時期
1976 AICPA専門基準: 監査 7月 1, 1976 full-text 7月 1, 1976
1977 AICPA専門基準: 監査 7月 1, 1977 full-text 7月 1, 1977
1978 AICPA専門基準: 監査 7月 1, 1978 full-text 7月 1, 1978
1979 AICPA専門基準: 監査 7月 1, 1979 full-text 7月 1, 1979
1980 AICPA専門基準: 監査 6月 1, 1980 full-text 6月 1, 1980
1981 AICPA専門基準: 監査 6月 1, 1981 full-text 6月 1, 1981
1982 AICPA専門基準: 米国監査基準 6月 1, 1982 full-text 6月 1, 1982
1983 AICPA専門基準: 米国監査基準 6月 1, 1983 full-text 6月 1, 1983
1984 AICPA専門基準: 米国監査基準 6月 1, 1984 full-text 6月 1, 1984
1985 AICPA専門基準: 米国監査基準 6月 1, 1985 full-text 6月 1, 1985
1986 AICPA専門基準: 米国監査基準 6月 1, 1986 full-text 6月 1, 1986
1987 AICPA専門基準: 米国監査基準 6月 1, 1987 full-text 6月 1, 1987
1988 AICPA専門基準: 米国監査基準 6月 1, 1988 full-text 6月 1, 1988
1989 AICPA専門基準: 米国監査基準 6月 1, 1989 full-text 6月 1, 1989
1990 AICPA専門基準: 米国監査基準 6月 1, 1990 full-text 6月 1, 1990
1991 AICPA専門基準: 米国監査基準 6月 1, 1991 full-text 6月 1, 1991
1992 AICPA専門基準: 米国監査基準 6月 1, 1992 full-text 6月 1, 1992
1993 AICPA専門基準: 米国監査基準 6月 1, 1993 full-text 6月 1, 1993
1994 AICPA専門基準: 米国監査基準 6月 1, 1994 full-text 6月 1, 1994
1995 AICPA専門基準: 米国監査基準 6月 1, 1995 full-text 6月 1, 1995
1996 AICPA専門基準: 米国監査基準 6月 1, 1996 full-text 6月 1, 1996
1997 AICPA専門基準: 米国監査基準 6月 1, 1997 full-text 6月 1, 1997
1998 AICPA専門基準: 米国監査基準 6月 1, 1998 full-text 6月 1, 1998
1999 AICPA専門基準: 米国監査基準 6月 1, 1999 full-text 6月 1, 1999
2000 AICPA専門基準: 米国監査基準 6月 1, 2000 full-text 6月 1, 2000
2001 AICPA専門基準: 米国監査基準 6月 1, 2001 full-text 6月 1, 2001
2002 AICPA専門基準: 米国監査基準 6月 1, 2002 full-text 6月 1, 2002
2003 AICPA専門基準: 米国監査基準 6月 1, 2003 full-text 6月 1, 2003
2004 AICPA専門基準: 米国監査基準 6月 1, 2004 full-text 6月 1, 2004
2005 AICPA専門基準: 米国監査基準 6月 1, 2005 full-text 6月 1, 2005
2006 AICPA専門基準: 米国監査基準 6月 1, 2006 full-text 6月 1, 2006
2007 AICPA専門基準: 米国監査基準 6月 1, 2007 full-text 6月 1, 2007

関連項目 編集

注記 編集

  1. ^ AICPA Operating Policies, pg. 1
  2. ^ a b c d e f g h i j SAS第53号からSAS第61号までの改訂は、トレッドウェイ委員会の影響を受けて、AICPAが改訂したものである(千代田(2014),pp.184-187)。
  3. ^ 本基準は、SECの要請に従って、AICPAがSECの提案した手続に類似した「質問」と「分析的手続」を中心とする手続を導入したものである(千代田(2014),p.139)。
  4. ^ 本基準は、監査人が取替原価情報の閲覧と経営者への質問からなる限定手続を適用するように要請したものである。取替原価情報を示す脚注や別のセクションは財務諸表の一部であるから、たとえ取替原価情報が「未監査」であるとしても、監査人はこれに関与することになる。そこで、SECはこのような場合に監査人が取るべき基準をAICPAに要請した(千代田(2014),p.140)
  5. ^ FASBは1976年12月、財務会計基準書第14号を発表した。第14号では、産業別の営業成績および外国での営業情報等について、財務諸表かその脚注または付属明細書のいずれかで開示すべきことを要求した。したがってセグメント別情報は財務諸表の一部となるため、通常の財務諸表監査の対象となる。本基準でAICPAは、セグメント別情報の監査手続や報告書様式を示した。

出典 編集

一次資料 編集

二次資料 編集

  • Mark S. Beasley, Joseph V. Carcello (2006), GAAS Guide 2007, CCH (publisher), ISBN 9780471798309
  • Don M. Pallais, Cheryl Hartfield, Mary Lou Wurdack (2006); PPC's Guide to GAAS 2007, Practitioners Publishing Company, ISBN 978-0-7646-4188-6
  • Michael J. Ramos (2006), Wiley Practitioner's Guide to GAAS 2007: Covering all SASs, SSAEs, SSARSs, and Interpretations, Wiley Publishing, ISBN 9780471798309

外部リンク 編集

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