米国監査手続書 (べいこくかんてつづきしょ、Statements on Auditing Procedure, SAP)は、1939年から1972年までAICPAの監査手続委員会(the Committee on Auditing Procedure)によって公表された。監査手続委員会はSAP第54号を公表した後、監査手続委員会は監査基準執行委員会(the Auditing Standards Executive Committee, AcSEC)に変更し、米国監査基準書の公表をはじめた。[1][2]Statement on Auditing Standards No. 1 は、54つの監査手続書をまとめ、改訂したものである。

監査手続書の一覧表編集

No. タイトル 公表時期
1 Extensions of auditing procedure full-text 1939 10月
2 Auditor's opinion on the basis of a restricted examination full-text 1939 12月
3 Inventories and receivables of department stores, instalment houses, chain stores, and other retailers full-text 1940 2月
4 Clients' written representations regarding inventories, liabilities, and other matters full-text 1941 3月
5 Revised S.E.C. rule on "accountants' certificates" full-text 1941 2月
6 Revised S.E.C. rule on "accountants' certificates"(continued) full-text 1941 3月
7 Contingency liability under policies with mutual insurance companies full-text 1941 3月
8 Interim financial statements and the auditor's report thereon full-text 1941 9月
9 Accountants' reports on examinations of securities and similar investments under the Investment Company Act full-text 1941 12月
10 Auditing under wartime conditions full-text 1942 6月
11 Auditor's opinion on the basis of a restricted examination : (no. 2) full-text 1942 9月
12 Amendment to Extensions of auditing procedure full-text 1942 10月
13 Auditor's opinion on the basis of a restricted examination, (no. 3); face-amount certificate companies full-text 1942 12月
14 Confirmation of public utility accounts receivable full-text 1942 12月
15 Disclosure of the effect of wartime uncertainties on financial statements full-text 1942 12月
16 Case studies on inventories full-text 1942 12月
17 Physical inventories in wartime full-text 1942 12月
18 Confirmation of receivables from the government full-text 1943 1月
19 Confirmation of receivables : (positive and negative methods) full-text 1943 11月
20 Termination of fixed-price supply contracts; Examination of contractors' statements of proposed settlements full-text 1943 12月
21 Wartime government regulations full-text 1944 7月
22 References to the independent accountant in securities registrations full-text 1945 5月
23 Clarification of accountant's report when opinion is omitted full-text 1947 12月
23 revised Clarification of accountant's report when opinion is omitted full-text 1949 12月
24 Revision in short-form accountant's report or certificate full-text 1948 10月
25 Events subsequent to the date of financial statements full-text 1954 10月
26 Reporting on use of "other procedures." full-text 1956 4月
27 Long-form reports full-text 1957 7月
28 Special reports (applicability of reporting standards in special circumstances) full-text 1957 10月
29 Scope of the independent auditor's review of internal control full-text 1958 10月
30 Responsibilities and functions of the independent auditor in the examination of financial statements full-text 1960 9月
31 Consistency full-text 1961 10月
32 Qualifications and disclaimers (clarification of reporting standards) full-text 1962 9月
33 Auditing standards and procedures full-text 1963
34 Long-term investments full-text 1965 9月
35 Letters for underwriters full-text 1965 11月
36 Revision of "Extensions of auditing procedure" relating to inventories full-text 1966 8月
37 Special report : public warehouses : controls and auditing procedures for goods held full-text 1966 9月
38 Unaudited financial statements full-text 1967 9月
39 Working papers full-text 1967 9月
40 Reports following a pooling of interests (supersedes paragraphs 35 and 36 of chapter 8 of Statements on auditing procedure no. 33) full-text 1968 10月
41 Subsequent discovery of facts existing at the date of the auditor's report full-text 1969 10月
42 Reporting when a certified public accountant is not independent full-text 1970 1月
43 Confirmation of receivables and observation of inventories (supersedes paragraphs 16-20 of chapter 6 and paragraphs 27-29 of chapter 10 of Statement on auditing procedure no. 33, and Statement on auditing procedure no. 36) full-text 1970 9月
44 Reports following a pooling of interests (supersedes Statement on auditing procedure no. 40) full-text 1971 4月
45 Using the work and reports of other auditors (supersedes paragraphs 32 and 36 of chapter 10 of Statement on auditing procedure no. 33) full-text 1971 7月
46 Piecemeal opinions (supersedes paragraphs 22-25 of chapter 10 of Statement on auditing procedure no. 33 and pertinent portions of paragraph 9 of Statement on auditing procedure no. 34) full-text 1971 7月
47 Subsequent events (supersedes chapter 11 of Statement on auditing procedure no. 33) full-text 1971 9月
48 Letters for underwriters (supersedes Statement on auditing procedure no. 35) full-text 1971 10月
49 Reports on internal control full-text 1971 11月
50 Reporting on the statement of changes in financial position (supersedes paragraph 6 of chapter 10 of Statement on auditing procedure no. 33) full-text 1971 11月
51 Long-term investments full-text 1972 7月
52 Reports on internal control based on criteria established by governmental agencies full-text 1972 10月
53 Reporting on consistency and accounting changes (supersedes chapter 8 of statement on auditing procedure no. 33) full-text 1972 11月
54 Auditor's study and evaluation of internal control (supersedes chapter 5 of statement on auditing procedure no. 33) full-text 1972 11月

監査手続書の歴史編集

アメリカ会計士協会(the American Institute of Accountants,AIA、AICPAの前任組織)が連邦取引委員会(the Federal Trade Commission)によって「貸借対照表監査についての覚書(memorandum on balance-sheet audits)」を準備するよう要求した時、監査手続書の歴史は1917年から始まった。この結果として文書、連邦準備局通牒(Federal Reserve Bulletin[3])は、1917年4月に出版され、1918年にパンフレットとして再発行された。[4]1929年にこのパンフレットは再改訂された。 [5] 3度目の改訂は1936年にあった。[6]

アメリカ会計士協会は、1936年のパンフレットを再発行するというよりは、監査手続委員会(the Committee on Auditing Procedure)を通じて、1936年のパンフレットの一部を修正し、改訂した監査手続書を発行することを決定した。SAPは、実務において遭遇した特定の状況で監査人をガイドするようにデザインされた。[7]

1951年、初めて監査手続書第24号は体系化された。この文書は1951年間での監査手続の標準化プロセスの概略的な歴史も含んでいる(pp. 5–8)。

1954年、監査手続委員会は、冊子「一般に認められた監査基準:その意義と範囲(Generally Accepted Auditing Standards: Their Significance and Scope)」。[8] この出版は、監査人の報告書にGAASへの準拠の旨を表示せよとの米国証券取引委員会(the Securities and Exchange Commission)の勧告への対応である。[9]

監査手続書第33号は、再度これまで発行してきた監査手続委員会の出版物を体系化した。これには1951年の総覧、1954年のGAASおよび監査手続書第25号から第33号が含まれる。

監査手続委員会の最後の出版物である監査手続書総覧は監査手続書の第33号から第54号までを改訂した。監査手続書総覧は監査基準書第1号として知られている。この文書から監査基準書のシリーズは始まり、監査基準審議会によって未だ発行されている(Statements on Auditing Standards (USA)を参照せよ)。1976年よりこれらの基準はAICPAの専門基準のsection AUとして毎年体系化されている。

注記編集

  1. ^ Sullivan, Jerry D., et al., Montgomery's Auditing. New York: John Wiley, 1985.
  2. ^ Scott, Mary R., and Frye, Linda. (1997). "The Search for Fraud in Auditing: An Historical Review." Allied Academies International Conference. Academy of Accounting and Financial Studies. Proceedings, Vol. 2, No. 2, pp. 64-71 .
  3. ^ "Uniform Accounting: a tentative proposal submitted by the Federal Reserve Board." Federal Reserve Bulletin April 1917 full-test
  4. ^ Approved methods for the preparation of balance sheet statements. 1918 full-text
  5. ^ Verification of financial statements. United States. Federal Reserve Board, 1929 full-text
  6. ^ Examination of financial statements by independent public accountants. American Institute of Accountants, 1936 full-text
  7. ^ Codification of statements on auditing procedure, based on statements 1 to 24 (1939 to 1949). American Institute of Accountants, 1951, p. 7 full-text
  8. ^ Generally Accepted Auditing Standards: Their Significance and Scope. American Institute of Certified Public Accountants, 1954 full-text
  9. ^ Codification of statements on auditing procedure, based on statements 1 to 24 (1939 to 1949). American Institute of Accountants, 1951, p. 6 full-text

外部リンク編集