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給付付き税額控除

単なる控除としては保険料の様な租税以外のものも存在する

給付付き税額控除(きゅうふつきぜいがくこうじょ)とは、負の所得税のアイディアを元にした個人所得税税額控除制度であり、税額控除で控除しきれなかった残りの枠の一定割合現金にて支給するというもの。ミルトン・フリードマンの「負の所得税」を応用したものである[1]

勤労税額控除という形式で導入している国家が存在し、アメリカイギリスフランスオランダスウェーデンカナダニュージーランド韓国など10カ国以上が採用している。

各国の給付付き税額控除編集

アメリカ編集

イギリス編集

2022年3月にユニバーサルクレジット(Universal Credit)[2]に統合される予定である[3]

フランス編集

2016年1月1日より就業手当 (Prime pour l'emploi)と就業者向けの生活保護(RSA d'activité)が統合され、活動手当(Prime d' activité)となった[4]

カナダ編集

韓国編集

日本編集

日本では政党政府国会のレベルで給付付き税額控除制度が検討されてきたが政策として執行するための法制度は制定されていない。

  • 2010年9月17日菅内閣 (第1次改造)発足。
  • 2010年12月6日民主党が「税と社会保障の抜本改革調査会「中間整理」」を公表。「現役世代、高齢期を通じて基礎的な生活を支える一手段として、給付付き税額控除を積極的に検討すべきである。低収入の現役世代、高齢者が増加する中で、年金や生活保護との関係に留意しつつ、「給付付き税額控除」を検討する意義は大きくなっている」と提言[7]
  • 2011年1月14日菅内閣 (第2次改造)発足。
  • 2011年5月30日、民主党役員会が「一人ひとりの状況に配慮した給付付き税額控除」に言及した社会保障と税の抜本改革調査会の5月26日付報告書「『あるべき社会保障』の実現に向けて」を了承。同日政府の社会保障改革に関する集中検討会議(菅直人議長)に提出[8]
  • 2011年9月2日野田内閣発足。
  • 2012年1月6日、政府・与党社会保障改革本部が「総合合算制度や給付付き税額控除等、再分配に関する総合的な施策を導入する」との内容を含む「社会保障・税一体改革素案」を決定。同日閣議報告承認[9]
  • 2012年2月14日野田内閣 (第1次改造)が「参議院議員若林健太君提出社会保障・税一体改革素案における給付付き税額控除制度に関する質問」に対し、政府・与党社会保障改革本部が策定した「社会保障・税一体改革素案」の方針に従って検討していく旨の答弁書を閣議決定[10]
  • 2012年2月17日、「低所得者に対しては、給付付き税額控除の導入に向け検討を進める。こうした改革を通じて「支え合う社会」を回復し人々に安心と活力を与え経済を活性化させるという好循環を確立していく」という内容を含む「社会保障・税一体改革大綱について」を閣議決定[11]
  • 2012年6月21日に民主党・自由民主党公明党によって作成された三党合意において、低所得者に配慮する観点から番号法の本格的な稼動定着を前提に、給付付き税額控除の導入について様々な角度から総合的に検討することを内容とする「社会保障の安定財源の確保等を図る税制の抜本的な改革を行うための消費税法の一部を改正する等の法律案」(消費税改正等法律案)を含む社会保障制度改革推進法案を第180回国会に成立させることが盛り込まれる。これにより給付付き税額控除制度の検討を政府に義務づける制度の制定が、立法府の多数を占める与野党三党の政治課題となる。
  • 2012年6月26日与党民主党の一部議員から消費税増税などについて異論・反対・欠席議員が出る中、社会保障制度改革推進法案が衆議院で可決成立。
  • 2012年8月10日、社会保障制度改革推進法案が参議院で可決成立。
  • 2012年8月22日、社会保障制度改革推進法公布。給付付き税額控除の総合的検討を規定した「社会保障の安定財源の確保等を図る税制の抜本的な改革を行うための消費税法の一部を改正する等の法律」第7条第1号イが、同日施行される[12]
  • 2012年11月16日衆議院解散
  • 2012年11月27日、社会保障制度改革国民会議委員名簿公表。11月30日、社会保障制度改革国民会議第1回会合[13]
  • 2012年12月16日、消費税率引き上げ等が争点となるなか第46回衆議院議員総選挙執行。自由民主党が絶対安定多数を確保し12月26日第2次安倍内閣発足。
  • 2013年8月6日、社会保障制度改革国民会議報告書がとりまとめられる。報告書は総合合算制度の創設については言及したが、給付付き税額控除という文言による言及は見送られ、「世代内の再分配機能を強化するとともに、給付と負担の公平を確保する観点から検討が求められる」「所得再分配の強化を図りつつ、経済政策、雇用政策、教育政策、地域政策、税制など様々な政策を連携させていく」との表現にとどまる[14]
  • 2013年8月21日、第2次安倍内閣が社会保障制度改革国民会議の審議の結果等を踏まえ、給付付き税額控除の文言を削除した「社会保障制度改革推進法第4条の規定に基づく「法制上の措置」の骨子について」を閣議決定。三党合意を事実上放棄[15]
  • 2013年12月に結党された「結いの党」は掲げる主要政策の中において、「「給付付き税額控除」によりミニマムインカム(最低生活保障)を担保。」と記載。[16]
  • 2014年12月24日第3次安倍内閣発足。同日、「低所得者に配慮」「給付付き税額控除」などの従来の文言を削除した「基本方針」を閣議決定。三党合意を正式に放棄[17]
  • 2015年3月3日第189回国会衆議院に給付付き税額控除の導入検討等を定める議員立法案「格差是正及び経済成長のために講ずべき税制上の措置等に関する法律案」(古川元久君外3名提出衆法第4号)が民主党会派から提出されたが、3月13日に第3次安倍内閣は「格差是正及び経済成長のために講ずべき税制上の措置等に関する法律案」に反対することを閣議決定。同日衆議院財務金融委員会で同案の採決が行われ、自民、維新、公明、共産次世代生活社民の各会派の反対により否決[18]

脚注編集

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  1. ^ 経済学史の窓から 第10回(最終回) 未来の経済学はどうなるか?”. 書斎の窓. 有斐閣. 2014年9月10日閲覧。
  2. ^ 低所得層向けの複数の給付制度(所得調査制求職者手当所得連動制雇用・生活補助手当所得補助住宅給付、勤労者タックスクレジット、児童税額控除)を統合、簡素化し、就労所得の変化に応じた給付額の調整を従来より緩やかにするなど、就労へのインセンティブを高めることが意図されていた。2013年から一部自治体で試行的に導入が開始されていた。
  3. ^ 独立行政法人労働政策研究・研修機構 (2018年3月). “低賃金労働からの脱出は6人に1人―諮問機関報告書”. 2019年8月2日閲覧。
  4. ^ 独立行政法人労働政策研究・研修機構 (2016年9月). “活動手当制度の創設による若年低賃金労働者の支援”. 2019年8月2日閲覧。
  5. ^ Employment and Social Development Canada(カナダ雇用・社会開発省) (2019年4月4日). “The Canada Workers Benefit is putting more money in the pockets of those working hard to join the middle class (カナダ勤労給付は、人々を中流階級へと引き上げ、一生懸命働いている人達の所得をより多くします。)”. Cision Canada. 2019年8月2日閲覧。
  6. ^ Canada Workers Benefit 2019(カナダ勤労給付 2019) (Youtube). Employment and Social Development Canada (カナダ雇用・社会開発省).. (2019年1月16日). https://www.youtube.com/watch?v=wTzNS1DJ8Zc 
  7. ^ 税と社会保障の抜本改革調査会「中間整理」 (PDF)”. 民主党 (2010年12月6日). 2015年10月17日閲覧。
  8. ^ 「社会保障と税の抜本改革調査会」の報告を了承”. 民主党 (2011年5月30日). 2015年10月17日閲覧。
  9. ^ 社会保障・税一体改革素案 (PDF)”. 2012年1月6日 政府・与党社会保障改革本部決定. 内閣官房. 2015年10月17日閲覧。
  10. ^ 社会保障・税一体改革素案における給付付き税額控除制度に関する質問に対する答弁書”. 参議院第180回国会(常会)答弁書第一三号 内閣参質一八〇第一三号 2012年2月14日 内閣総理大臣野田佳彦. 参議院. 2015年10月17日閲覧。
  11. ^ 社会保障・税一体改革大綱について (PDF)”. 2012年2月17日 閣議. 内閣官房. 2015年10月17日閲覧。
  12. ^ 社会保障の安定財源の確保等を図る税制の抜本的な改革を行うための消費税法の一部を改正する等の法律 抄”. e-Gov法令検索. 総務省行政管理局. 2015年10月17日閲覧。
  13. ^ 第1回社会保障制度改革国民会議議事録 (PDF)”. 2012年11月30日 社会保障制度改革国民会議. 首相官邸. 2015年10月17日閲覧。
  14. ^ 社会保障制度改革国民会議報告書〜確かな社会保障を将来世代に伝えるための道筋〜 (PDF)”. 2013年8月6日 社会保障制度改革国民会議. 首相官邸. 2015年10月17日閲覧。
  15. ^ 社会保障制度改革推進法第4条の規定に基づく「法制上の措置」の骨子について (PDF)”. 2013年8月21日 閣議決定. 内閣官房. 2015年10月17日閲覧。
  16. ^ 主要政策”. 結いの党. 2014年9月23日時点のオリジナル[リンク切れ]よりアーカイブ。2013年12月23日閲覧。
  17. ^ 基本方針”. 2014年12月24日 閣議決定. 首相官邸. 2015年10月17日閲覧。
  18. ^ 法律案等審査経過概要 第189回国会 格差是正及び経済成長のために講ずべき税制上の措置等に関する法律案(古川元久君外3名提出、衆法第4号)”. 衆議院. 2015年10月17日閲覧。

関連項目編集

参考文献編集

  • 鎌倉 治子「諸外国の就労促進・子育て支援等のための税制上の措置―所得課税に関連して― (PDF) 」 『レファレンス(The Reference)』第795号、国立国会図書館 調査及び立法考査局、2017年4月20日、 doi:10.11501/10337842ISSN 00342912NAID 40021194641
  • 諸外国の給付付き税額控除の概要 (PDF) 」 『調査と情報-Issue Brief-』第678号、国立国会図書館、2010年4月22日。


外部リンク編集